（一）“短期借款”项目的分析
短期借款，是指企业从银行或其他金融机构等借入的还款期在一年（含一年）以下的各种借款。在资产负债表中，该项目是根据“短期借款”账户的期末余额填列的。
短期借款的分析要注意两个方面：一是企业短期借款的规模；二是企业短期借款的相互担保情况。
企业短期借款的规模应当与其生产经营活动的资金需用量相适应。因此，企业短期借款规模是否合理，应当结合生产经营活动的发展变化情况来分析。在分析时，还应当注意企业是否有为了调增流动比率而将短期借款反映为长期借款的情况。企业之间通常有借款的相互担保。对于担保借款，担保人要承担连带责任。企业为其他单位提供的债务担保，形成企业的或有负债。因此，在短期借款分析中，要分析企业之间借款的相互担保情况。在分析中，应当根据企业会计报表附注披露的情况，了解或有负债形成的原因、预计产生的财务影响以及获得补偿的可能性等。企业的或有负债，除了为其他单位提供债务担保形成的或有负债外，还有已贴现商业承兑汇票形成的或有负债和未决诉讼、仲裁形成的或有负债。对企业或有负债的分析，应当认真评估该企业独立董事对有关担保事项出具的独立意见。
[案例2―17]短期借款分析
根据ABC公司资产负债表以及会计报表附注提供的资料，编制该公司短期借款分析表。
ABC公司短期借款分析表有关数据可以看出：
（1）ABC公司短期借款年末余额为94500000元，比上年减少197050000元，减少54.24%。说明企业大幅度削减了短期借款规模。企业短期借款为什么大幅度减少？根据资产负债表提供的资料，企业年末应付票据余额比上年增加327.13%。企业短期借款大幅度减少，主要是企业增加了应付票据结算方式，说明该公司短期借款的变动是正常的。
（2）ABC公司会计报表附注披露，公司年末短期借款全为保证借款，均由该公司的控股公司提供担保。同时，ABC公司没有为其他单位提供债务担保，企业有关相互担保事项不会形成企业的或有负债。
（二）“交易性金融负债”项目的分析
交易性金融负债，是指企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债，包括企业发行的交易性债券、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、衍生金融负债等。在资产负债表中，该项目是根据“交易性金融负债”账户的期末余额填列的。
交易性金融负债的分析与短期借款分析相同。
（三）“应付票据”项目的分析
应付票据，是指企业开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。在我国，应付票据是企业在购买材料、商品和接受劳务等活动中根据合同进行延期付款的商品交易，并且是由于采用商业汇票结算方式而产生的。在资产负债表中，该项目是根据“应付票据”账户的期末余额填列的。
应付票据是企业根据合同进行延期付款的商品交易，属于短期商业信用。短期借款属于短期银行信用，应付票据的分析与短期借款的分析基本相同。但在应付票据的分析中，要结合存货增减变动的分析，注意企业关联交易情况，防止企业之间利用应付票据和关联交易调整利润。
[案例2―18]应付票据分析
根据ABC公司资产负债表以及会计报表附注提供的资料，编制该公司应付票据分析表。
ABC公司应付票据分析表有关数据可以看出：
（1）ABC公司应付票据年末余额为498672106元，比上年末余额增加381922249元，增加327.13%。其中，银行承兑汇票比上年末增加343031115元，增加441.09%。企业应付票据大幅度增加，是不正常的。根据该公司资产负债表提供的资料，企业大幅度减少了短期借款，增加了应付票据结算方式；根据该公司会计报表附注提供的资料，应付票据年末数比年初数增加，主要是本年度产量增加导致原材料采购量大幅增加。这两项资料，可以解释企业应付票据大幅度增加的一般原因，但要了解其真实原因，还需要进一步分析。如根据资产负债表提供的资料，该公司年末存货比上年增加314064044元，增加63.6%。与上年比较，说明企业应付票据筹集的短期资金并没有全部用于流动资产，也就是说企业本年流动负债的增长速度超过了流动资产的增长速度。
（2）ABC公司会计报表附注披露，公司年末应付票据中的银行承兑汇票，没有应付给持有本公司5%（含5%）表决权股份的股东单位的款项，也没有关联方交易形成的银行承兑汇票；而商业承兑汇票全部是关联方交易形成的。公司商业承兑汇票年末余额比上年增加38891134元，增加99.77%，并且全部为关联方交易形成。关联方应付票据本年发生数额较