一、流动资产具体项目的分析
（一）“货币资金”项目的分析
货币资金，是指企业在生产经营过程中，处于货币形态的流动资产，包括企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。在资产负债表中，货币资金项目是根据企业“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个账户期末余额的合计数填列的。
货币资金的分析应当注意三个方面：一是企业货币资金的构成是否合理，即货币资金各项目的实际数及其比重；二是企业货币资金的规模（拥有数量）是否恰当；三是企业货币资金的增减是否正常。
货币资金的构成通常可以从企业公开发布的财务会计报告中的会计报表附注部分找到，必要时也可以进一步查阅会计账簿。
货币资金可以直接用于偿还债务、购买原材料、支付工资和日常生产经营活动中的其他各种支出。企业货币资金的规模（货币资金的拥有量），应当以能够满足日常生产经营活动的需要为度，或者说应当略高于日常生产经营活动所需的资金数量。货币资金过少，直接影响企业生产经营的正常进行，直接影响企业短期偿债能力。由于货币资金本身不能产生利润，货币资金拥有量过多，说明企业闲置资金过多，造成了资金的浪费。
货币资金拥有量是多少才是合理的？这需要根据企业情况具体分析。一般来说，在企业未来货币资金需要量基本明确的情况下，可以利用存货管理中经济批量计算的公式，计算确定企业货币资金拥有量的最佳水平。应当指出，资产负债表反映的企业货币资金拥有量是期末实际数，这个金额可能存在有偶然因素。例如，企业期末有大宗货物采购支付了现金，或者大宗商品销售收回了现金等，都有可能影响货币资金的期末拥有量。
企业货币资金的增减是否正常，应当结合企业生产经营情况具体分析。利用企业公开发布的季度报表、半年度报表和年度报表，可以了解企业货币资金增减变动情况，但有时还需要利用企业货物采购和销售资料、对外交易性金融资产和长期投资资料以及其他资料反映的货币资金收支项目作进一步分析。
[案例2―5]货币资金分析
根据ABC公司资产负债表以及会计报表附注提供的资料，编制该公司货币资金分析表。
ABC公司货币资金分析表有关数据可以看出：
（1）ABC公司年末全部流动资产中，货币资金的比重由上年的19.61%下降到8.98%，下降了10.63个百分点，其中银行存款余额比上年减少48180086元，减少35.29%。年末银行存款余额大幅度减少，肯定影响企业即期支付能力。但货币资金拥有量是否合理，还应当进一步分析。
（2）ABC公司货币资金年末与年初的余额比较差额较大，是否因为年末大量购进货物或预付货款等偶然因素引起的，可以对照该公司本年各季度报表披露的季末余额进行分析。
（3）ABC公司银行存款年初余额为1.365亿元，绝对额较大，该公司可能奉行的是保守型或稳健型的理财理念，公司闲置资金比较多，并且没有打算用于风险投资项目；也可能为了公司对外形象和保证生产经营活动的正常进行，需要这么多货币资金备用。银行存款年末拥有量大幅度减少，可能是公司理财理念发生了变化；也可能因为销售市场的问题或应收票据、应收账款没有及时收回。
（二）“交易性金融资产”项目的分析
交易性金融资产，是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。在资产负债表中，该项目是根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列的。
交易性金融资产的分析应当注意两个方面：一是在企业报表附注中，交易性金融资产应当按照交易性债券投资、交易性权益工具投资、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、衍生金融资产和其他交易性金融资产等类别进行披露，分析时应当注意企业交易性金融资产的构成；二是应当注意企业为了提高资产负债表中资产的流动性，是否存在将持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等非流动资产项目列作流动资产的情况。
（三）“应收票据”项目的分析
应收票据，是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。在资产负债表中，该项目是根据“应收票据”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列的。
应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，分析时应当注意三个方面：一是企业年度内应收票据规模和结构的变动情况；二是企业应收票据计提坏账准备的情况；三是企业应收票据中关联单位的往来情况。
企业年度内应收票据规模和结构变动情况的分析方