问题：甲企业2006年最后一个季度盈利，但是前三个季度的亏损总和大于最后一个季度，总体的说甲企业2006年还是亏损。那么，甲企业2007年1月份是否仍然要计提所得税，应该怎样处理？如果是2006年全年盈利，用盈利弥补2005年亏损后又该怎样进行账务处理？
实务解答：
（1）由于甲企业2006年前三季度亏损，第四季度盈利，但全年仍然是亏损，因此第四季度不计提所得税，直接按会计亏损金额申报，然后在2007年所得税汇算清缴期内调整会计与税法的差异。如果有应税所得，补缴企业所得税即可。补缴的2006年度企业所得税通过以前年度损益调整科目核算：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
根据上述调整分录调整2006年年报相关数据，以及2007年资产负债表中的相关期初数据。
（2）如果2005年的亏损是税法意义上的亏损，且2006年调整后的应税所得扣除2005年的税法亏损后仍然是亏损，则不需要计提所得税费用；如果调整后有税法意义上的应税所得，则应该参照第1问处理。